Steuerberatung für Ärzte & Heilberufe in Bochum

Nach § 4 Nr. 14 Buchstabe a UStG sind Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin steuerfrei, die im Rahmen der Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme oder einer ähnlichen heilberuflichen Tätigkeit durchgeführt werden. In seiner Rechtsprechung zu ästhetischen Eingriffen stellt der Bundesfinanzhof darauf ab, ob die Leistung einem therapeutischen Zweck dient. Für steuerfreie Umsätze weisen Sie keine Umsatzsteuer aus und können die Vorsteuer aus den Eingangsleistungen, die Sie dafür verwenden, nicht abziehen (§ 15 Abs. 2 UStG).

Für ästhetische Operationen und Behandlungen hat das Bundesfinanzministerium den Umsatzsteuer-Anwendungserlass mit Schreiben vom 21. Mai 2026 angepasst. Sie sind danach steuerfrei, wenn der Eingriff wegen einer Krankheit, auch psychischer Art, einer Verletzung oder eines angeborenen körperlichen Mangels erforderlich ist. Steuerfrei sind sie auch, wenn sie die negativen Folgen einer vorherigen medizinisch indizierten Heilbehandlung beseitigen (BFH, V R 60/14). Die Feststellungslast trägt, wer sich auf die Befreiung beruft. Ergibt sich die medizinische Indikation nicht schon aus der Leistung selbst, ist sie für jeden einzelnen Patienten zu dokumentieren; erforderlich ist dann eine qualifizierte ärztliche Bescheinigung. Die Grundsätze gelten für alle noch offenen Umsätze.

Wie Ihr Leistungsangebot einzuordnen ist, hängt von der einzelnen Leistung ab. Das sehen wir uns gemeinsam an.

Erzielen Sie sowohl steuerfreie Heilbehandlungsumsätze als auch steuerpflichtige Umsätze, ist die Vorsteuer aus Ihren Eingangsrechnungen nur insoweit abziehbar, als sie den steuerpflichtigen Umsätzen wirtschaftlich zuzurechnen ist (§ 15 Abs. 4 UStG). Für gemischt genutzte Anschaffungen ist deshalb eine sachgerechte Aufteilung nötig. Wir richten die Aufteilung in Ihrer Buchhaltung so ein, dass sie nachvollziehbar dokumentiert ist.

Die selbständige Berufstätigkeit der Ärzte gehört nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG zu den freiberuflichen Tätigkeiten. Die Gewinne sind Einkünfte aus selbständiger Arbeit und unterliegen nicht der Gewerbesteuer. Verkaufen Sie daneben Waren wie Pflegeprodukte oder Nahrungsergänzung, ist das in der Regel eine gewerbliche Tätigkeit.

Die Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG betrifft Personengesellschaften, etwa die Gemeinschaftspraxis: Dort kann eine gewerbliche Tätigkeit dazu führen, dass alle Einkünfte als gewerblich gelten. Der Bundesfinanzhof wendet die Abfärbung nicht an, wenn die gewerblichen Nettoumsätze 3 Prozent der Gesamtnettoumsätze und 24.500 Euro im Veranlagungszeitraum nicht übersteigen (Urteil vom 27.08.2014, VIII R 6/12). Gewerblich werden die Einkünfte einer Ärzte-Gesellschaft nach einem weiteren Urteil auch dann, wenn ärztliche Leistungen in nicht unerheblichem Umfang ohne leitende und eigenverantwortliche Beteiligung der Gesellschafter erbracht werden (Urteil vom 03.11.2015, VIII R 62/13).

Ob und wie sich gewerbliche Bereiche von der Praxis trennen lassen, prüfen wir an Ihrer Praxisstruktur.

Der Gewinn aus der Veräußerung Ihrer Praxis gehört zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit (§ 18 Abs. 3 EStG); dabei gelten Teile des § 16 EStG entsprechend.

Haben Sie das 55. Lebensjahr vollendet oder sind Sie im sozialversicherungsrechtlichen Sinne dauernd berufsunfähig, wird der Veräußerungsgewinn auf Antrag nur besteuert, soweit er 45.000 Euro übersteigt. Der Freibetrag wird nur einmal gewährt und ermäßigt sich um den Betrag, um den der Gewinn 136.000 Euro übersteigt (§ 16 Abs. 4 EStG, Stand Oktober 2026).

Unter denselben persönlichen Voraussetzungen kann auf Antrag ein ermäßigter Steuersatz in Betracht kommen: 56 Prozent des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens 14 Prozent, für Gewinne bis 5 Millionen Euro. Auch diese Ermäßigung gibt es nur einmal im Leben (§ 34 Abs. 3 EStG, Stand Oktober 2026). Wie sich das in Ihrem Fall auswirkt, hängt vom Zeitpunkt und vom Ablauf der Abgabe ab. Mehr dazu auf unserer Seite zur Unternehmensnachfolge.

Ob eine Tätigkeit als Honorararzt selbstständig oder als Beschäftigung ausgeübt wird, ist eine Frage des Sozialversicherungsrechts. Anhaltspunkte für eine Beschäftigung sind nach § 7 Abs. 1 SGB IV eine Tätigkeit nach Weisungen und eine Eingliederung in die Arbeitsorganisation des Weisungsgebers.

Auf Antrag entscheidet die Deutsche Rentenversicherung Bund im Statusfeststellungsverfahren nach § 7a SGB IV auf Grund einer Gesamtwürdigung aller Umstände des Einzelfalles. Ansprechpartner ist die Deutsche Rentenversicherung, die Rechtsprechung des Bundessozialgerichts zu Honorarärzten im Krankenhaus ist unten verlinkt. Steuerlich ordnen wir Ihre Honorare in der Gewinnermittlung ein.